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全面预算的绩效评价

【摘要】:预算考核是衡量企业经营成果,实现企业目标管理的手段之一,也是预算约束的方法之一,是保障预算执行力的重要手段。没有预算考核,就会出现预算编制和预算执行“两张皮”的现象,预算的执行力就难以保障,因此通过预算考核,可以激励预算目标的实现,达成业绩管理的目标。同时,预算考核也是对各责任中心执行预算情况的评价,提供财务业绩指标,并据以形成综合的业绩管理评价以进行奖惩,促进企业整体业绩目标的实现。此外,通过预算考核,可以体现预算的权威性和严肃性,加强对预算编制的重视,提升预算编制的水平,使预算管理工具成为企业经营管理的有效工具之一,提升企业经营管理水准。

预算考核是衡量企业经营成果,实现企业目标管理的手段之一,也是预算约束的方法之一,是保障预算执行力的重要手段。没有预算考核,就会出现预算编制和预算执行“两张皮”的现象,预算的执行力就难以保障,因此通过预算考核,可以激励预算目标的实现,达成业绩管理的目标。同时,预算考核也是对各责任中心执行预算情况的评价,提供财务业绩指标,并据以形成综合的业绩管理评价以进行奖惩,促进企业整体业绩目标的实现。此外,通过预算考核,可以体现预算的权威性和严肃性,加强对预算编制的重视,提升预算编制的水平,使预算管理工具成为企业经营管理的有效工具之一,提升企业经营管理水准。

预算考核的政策和依据由预算管理委员会确定,加强考核力度,提高考核的科学性,可以保障预算目标的落实。预算考核一般以月度、季度、半年度和年度为周期。考核的依据是预算差异分析的结果。通过差异分析,可以剔除非可控因素的影响,找出与工作绩效相关的差异因素,从而使考核趋于公平。 

1. 预算考核与绩效管理

  预算考核是绩效管理的重要组成部分,实现了财务指标和非财务指标考核的结合,其中,预算考核侧重在对财务指标体系的考核。

  绩效管理是实现定量考核与定性考核指标的结合,其中,预算考核侧重在对定量指标的考核。

  绩效考核是实现内部层面和外部层面的结合,其中,预算考核侧重在对内部层面的考核。

  2.预算考核的内容

  (1)预算目标的考核。预算目标考核是对主要经济指标完成情况的考核,以最大程度确保预算目标的实现。

  针对不同的责任中心确定不同的考核指标,如投资中心主要考核投资回报率指标等;利润中心主要考核收入指标、成本指标、毛利指标、利润指标,营运资金利润率、应收账款周转率、净资产收益率指标、资产报酬率指标等;成本中心主要考核成本指标、质量指标、生产率指标、费用率指标等。

预算目标的考核是绩效考核中财务指标的考核内容,而基于战略的绩效考核一般是根据平衡计分卡原理进行分解的,常常使用KPI指标的方式来进行。

2)预算工作考核

  预算工作考核是对预算管理工作中各环节上工作质量的评价,以促进预算管理水平的提升。主要考核的内容包括预算编制的准确性,预算编制的及时性和规范性,预算执行程序的规范性,预算分析的及时性、全面性、系统性、透彻性和集成性,预算工作的组织周密性等等。具体可以参见下表。

预算工作考核表(示例)

 

考核结果评分=∑(预算指标完成情况的考核×相应权重)+预算工作情况的考核×相应权重。

综上所述,预算考核是企业财务绩效的重要组成部分,在实际工作中,需要厘清预算考核与组织绩效考核、岗位绩效考核的关系,从而促进预算执行水平的提升。

 

 

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